企業鼓勵篩檢與強制篩檢，稅務認定有何不同？

Question

Accepted Answer

企業鼓勵員工篩檢與強制篩檢的稅務認定差異

企業鼓勵員工進行篩檢，若此類支出未符合《職業安全衛生法》的相關規定，將被視為企業對員工的補助，進而須列入員工的薪資所得進行所得稅扣繳。反之，若企業是依據《職業安全衛生法》強制要求員工進行快篩，且費用在法令規定範圍內，則可被企業核實認列為職工福利費用，不視為員工的薪資所得，亦無須辦理扣繳。
強制快篩視為職工福利，免計薪資所得

對於企業基於防疫目的，強制要求員工進行快篩，並由員工憑證核銷所支付的快篩費用，若被認定為符合《職業安全衛生法》的規範範疇，則此項支出可由企業核實認列為職工福利費用。根據營利事業所得稅查核準則第 81 條第 5 款及第 8 款的規定，此類由營利事業依據法令規定對在職勞工施行健康檢查所負擔的費用，不被視為員工的薪資所得，因此企業無需為此辦理所得稅扣繳事宜。
鼓勵篩檢視為薪資補貼，應列入薪資所得

若企業出於鼓勵性質，而非強制要求員工進行篩檢，此類篩檢費用將不被歸類於《職業安全衛生法》的強制項目。依據現行稅務法令，此類支出將被認定為企業對員工的額外補貼，因此必須併計員工的薪資收入，依法辦理所得稅扣繳。這與企業提供員工一般性定期健康檢查補貼，或超出法令規定範圍的健康檢查費用，在稅務認定上具有一致性。
釐清界線有助於稅務遵循

現行針對疫情期間企業支付員工快篩費用的稅務認定，雖有上述區別，但實務上仍可能存在模糊地帶，特別是企業要求員工快篩的「強制性」與「鼓勵性」界線。KPMG 聯合會計師事務所的觀點指出，企業要求員工快篩所產生的實報實銷支出，應被視為企業為維持營運場所正常運作而必須支出的防疫成本，而非單純的員工薪資補貼。因此，若能對此類防疫支出的界定有更明確的規範，將有助於扣繳義務人及員工更準確地遵循稅務法規。

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