大額贖回境外基金可能引發何種稅務壓力？

Question

Accepted Answer

大額贖回境外基金恐觸發個人所得基本稅額的額外稅負

持有境外基金，若面臨退休或資金規劃而進行大額贖回，實現的海外獲利可能觸發個人所得基本稅額（Minimum Tax）的課徵，進而產生額外的稅務壓力。這並非海外所得一達申報門檻即須補稅，而是需綜合評估個人全年基本所得額、基本稅額，以及與一般所得稅額的差異後，才可能產生補稅情況。
海外所得納入基本所得額計算的觸發機制

根據現行稅制，同一申報戶全年合計海外所得達新台幣100萬元，則該筆所得須全數計入當年度的基本所得額。當個人的基本所得額超過750萬元時，其超過的部分將以20%計算基本稅額。這意味著，即便實現了可觀的海外獲利，也必須先計算出個人當年度的「一般所得稅額」，並與依據基本所得額計算出的「基本稅額」進行比較。
基本稅額與一般所得稅額的比較決定最終稅負

若計算出的基本稅額，在扣除依法可扣抵的海外已納所得稅後，仍高於個人的一般所得稅額，那麼投資人就必須就此差額進行補繳。例如，一位投資人退休時一次性贖回境外基金，帳面上實現了400萬元的資本利得。這400萬元將全數計入其當年度的基本所得額。若此筆獲利使該申報戶的基本所得額超過750萬元，並進一步推算出基本稅額，在扣除相關稅額抵減後，若仍有餘額，則需額外補繳稅款。相較之下，透過境內基金參與海外市場，其贖回資本利得原則上免徵所得稅，可大幅降低大額獲利實現時的稅務負擔與申報的複雜度。

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