海外所得逾百萬為何須計入基本所得額？

Question

Accepted Answer

海外所得逾百萬須計入基本所得額，是為防堵租稅規避並確保高所得者具備最低稅負

若同一申報戶全年海外所得合計達新臺幣 100 萬元以上，則原則上應將該筆所得全數納入個人基本所得額進行計算，而非僅將超過 100 萬元的差額納入。此機制旨在建立最低稅負保障，防止部分高所得者透過將所得移轉至海外，規避國內的所得稅負，從而維持稅制的公平性。
海外所得的定義與範圍

海外所得主要涵蓋非中華民國來源所得，以及兩岸條例所稱大陸地區來源所得以外的所得。具體項目多元，包括但不限於海外股利（如美股、海外 ETF 配息）、海外利息（如境外銀行存款）、海外財產交易所得（如賣出海外股票或基金的價差）、海外租金、權利金、薪資及其他境外收入。關鍵在於所得是否已發生並實現，而非資金是否已匯回台灣。
海外所得的計入門檻與計算邏輯

計算海外所得是否需計入基本所得額，需依循兩個主要門檻。首先是 100 萬元的「計入門檻」，此處計算單位為「申報戶」，意即納稅義務人、配偶及受扶養親屬的海外所得需合併計算。若此合計金額未達 100 萬元，則通常無需計入基本所得額。一旦達到或超過 100 萬元，則需將全部海外所得納入基本所得額計算。
基本所得額與最低稅負制的關聯

海外所得納入基本所得額後，並非直接課稅，而是與綜合所得淨額及其他應計入項目加總，形成「基本所得額」。接著，需將此基本所得額與 750 萬元的免稅額度進行比較。若基本所得額未超過 750 萬元，通常不會產生額外的基本稅額。然而，若超過 750 萬元，則會以「基本所得額減除 750 萬元」後乘以 20% 的稅率，計算出「基本稅額」。
基本稅額與一般所得稅額的比較

最低稅負制的最終目的，是確保納稅義務人至少需繳納一定比例的稅負。因此，在計算出基本稅額後，還需與納稅義務人原本應繳納的一般綜合所得稅額進行比較。僅當基本稅額高於一般所得稅額，且扣除可抵減的海外已納稅額後，仍有差額時，才需要補繳最低稅負。這解釋了為何即使海外所得達標，也不必然會增加稅負。
申報海外所得的風險與注意事項

由於海外所得資料不一定會由稅務系統自動帶入，納稅義務人應主動整理相關憑證，包括所得來源、年度、類別、金額及已納稅額證明。若未誠實申報，除可能面臨補稅外，尚有罰鍰風險。特別是透過 CRS 等金融資訊交換機制，各國稅務機關掌握的資訊日益透明，建議投資人應妥善準備，避免因疏漏而觸法。

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