若越南公司處分獲利 1,600 萬，CFC 取得成本的認列邏輯是什麼？

Question

Accepted Answer

CFC 越南公司處分獲利 1,600 萬的認列，其取得成本的計算邏輯，取決於股權的取得時間點

越南公司處分獲利 1,600 萬美元的計算，其關鍵在於「原始取得成本」的認定。依據財政部公告，若該股權係於 112 年 1 月 1 日以前取得，則以 111 年 12 月 31 日的帳面價值作為計算依據；反之，若為 112 年 1 月 1 日以後取得，則以實際的原始投資股本為準。此案例中，越南公司處分價款為 3,000 萬美元，減去原始投資股本 1,400 萬美元，計算出 1,600 萬美元的獲利，這意謂著該筆股權應是於 112 年 1 月 1 日後取得，因此得以直接以實際投資成本進行計算。
股權取得時間點決定成本認定標準

依據財政部 112 年 12 月 21 日台財稅字第 11204684780 號公告修正之「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」，對於 CFC 或其轉投資之低稅負區公司，直接或間接處分非低稅負區採權益法認列轉投資事業股權時，其處分時帳面價值與原始取得成本之差額，即為已實現損益。此處的「原始取得成本」的定義，因應不同取得時間點而有差異。若股權係於 112 年 1 月 1 日以前取得，則以 111 年 12 月 31 日的帳面價值作為計算基準；若為 112 年 1 月 1 日以後取得，則以實際的原始取得成本進行計算。
處分獲利計算的實務應用

在甲公司處分越南公司的案例中，處分價款為 3,000 萬美元，而原始投資股本為 1,400 萬美元，計算出的獲利為 1,600 萬美元。此計算方式得以成立，是因為該越南公司股權的取得時間點，應為 112 年 1 月 1 日之後，故得以直接採用實際的投資股本 1,400 萬美元作為計算成本。若該股權早於 112 年 1 月 1 日前取得，則需以 111 年 12 月 31 日的帳面價值作為計算依據，這可能導致與實際投資成本不同的損益結果。

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