遺產稅若無現金，股票抵繳的條件與時點為何？

Question

Accepted Answer

以股票抵繳遺產稅的關鍵在於「股價漲跌」與「時點選擇」

當遺產稅應納稅額超過30萬元，且繼承人面臨現金繳納困難時，可依法申請以遺產中的上市或上櫃股票來抵繳稅款。然而，此項抵繳的價值並非僅以股票的課稅評價日價值為準，更關鍵的因素在於「申請抵繳日」與「被繼承人死亡日」這兩個時點的股價對比，這將直接影響到實際可抵繳的額度。
股價上漲時，抵繳價值以死亡日評價為準

若繼承人選擇在股價上漲的時點申請以股票抵繳遺產稅，具體操作上會有更有利的結果。假設被繼承人死亡日時，某上市公司股票的收盤價為40元，而繼承人申請抵繳當天，該股票的收盤價已上漲至45元。在此情況下，股票的抵繳價值將一律以「被繼承人死亡日」的收盤價40元來計算，且可全額抵繳遺產稅。例如，若應納稅額為300萬元，則可透過持有75,000股（計算式：300萬元 / 40元/股）來一次性繳清所有稅款。這種機制確保了即使股價波動，稅款的計算基礎仍穩固於死亡日的評價。
股價下跌時，抵繳額度將按比例縮減

相對地，若申請抵繳當天的股價低於被繼承人死亡日的股價，則可抵繳的稅款額度將會受到限制。例如，若被繼承人死亡日股價為40元，但申請抵繳當天股價跌至35元。此時，可抵繳的稅款將不能全額計算。首先，會依據該股票的遺產價值佔全部課徵標的物價值的比例來計算最高可抵繳的稅款上限。若該股票價值佔總遺產的80%，而應納稅額為300萬元，那麼最高可抵繳稅額將是240萬元（計算式：300萬元 × 80%）。接著，再以死亡日的股價40元為基礎，計算出實際可抵繳的股數，即60,000股（計算式：240萬元 / 40元/股）。剩餘未抵繳的稅款，仍需由繼承人自行籌措現金繳納。
把握時機，留意申請期限至關重要

鑑於股價波動對遺產稅抵繳金額的顯著影響，繼承人務必密切關注申請抵繳日當天的股票收盤價與被繼承人死亡日的收盤價。尤其要留意，若申請抵繳日股價下跌，可抵繳的稅額將按比例計算，可能無法完全用股票抵繳所有稅款。因此，除了審慎選擇抵繳時點，更重要的是務必在法定繳納期限內，及時向稅務機關提出股票抵繳申請，以免因逾期而面臨滯納金及利息的額外負擔，損害自身權益。

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