除權息交易日與死亡日，如何決定股利稅務歸屬？

Question

## 股利稅務歸屬取決於「權利確定時點」與死亡日的先後順序

Accepted Answer

繼承股票的股利，究竟應列入遺產稅申報，抑或是歸為繼承人的綜合所得稅，其關鍵判斷標準在於股利領取權利的確定時點，是否早於被繼承人的死亡日期。以台積電（2330-TW）為例，其最新一季將每股現金股利由 6 元調升至 7 元，此舉牽動著股東及其繼承人的稅務規劃。若股利發放公司的除權息交易日（或股東會決議基準日，視公司類型而定）早於被繼承人的死亡日，則該筆股利即被視為被繼承人遺產的一部分，應併入遺產總額申報遺產稅；反之，若此基準日晚於死亡日，則該筆股利不屬於遺產，而是歸屬於繼承人的當年度所得，需併入其綜合所得稅申報。

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