CFC制度上路，是否代表海外獲利將直接被課稅，影響台商佈局？

Question

Accepted Answer

CFC 制度實施對台商海外佈局的影響

受控外國企業（CFC）制度在台灣正式上路，並非直接對所有海外獲利課稅，而是旨在防止企業及個人將利潤滯留在低稅負地區以規避稅負，以維護租稅公平。根據 CFC 制度，若台灣的個人或營利事業直接或間接持有位於低稅負國家或地區（營所稅法定稅率未超過 14%，或僅對境內來源所得課稅的國家）的境外公司超過 50% 股權，即便該境外公司沒有實際分配盈餘，台灣稅務機關仍會將其視為已分配，並按持股比例要求股東認列投資收益。這意味著，CFC 制度會將海外利潤「穿透」回台灣，直接納入當年度所得課稅，改變過去「不分配就不繳稅」的情況。
CFC 制度下的避稅天堂名單

台灣財政部已更新受控外國企業（CFC）制度的低稅負國家或地區參考名單，其中包含兩大類地區：營所稅法定稅率未逾 14% 的地區，以及僅就境內來源所得課稅的國家。本次更新的名單列出了 79 個地區，涵蓋多個國家和地區，包括安吉拉、澳門、巴貝多、百慕達、英屬維京群島、開曼群島、巴哈馬、香港、新加坡等常見的境外公司註冊地。這份名單旨在提醒台商，若在這些地區設立公司且符合 CFC 規定，即便未分配盈餘也可能被視為已分配而課稅。
對台商海外佈局的影響與建議

CFC 制度的實施，促使台商重新評估其海外投資架構。過去透過在低稅負地區設立公司來遞延或規避稅負的方式，將受到更嚴格的監管。台商需要更精確地計算稅負，並考慮是否調整海外公司的營運模式。財政部建議有海外投資佈局的民眾儘速諮詢專業會計師，以確保符合相關規定，並適應新的稅務環境。此制度並非為了增加稅收，而是旨在維護租稅公平。

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