CFC制度是什麼？為何是為了租稅公平而非加稅？

Question

Accepted Answer

CFC制度旨在遏止海外避稅，以維護租稅公平

受控外國企業（CFC）制度的實施，係為因應跨國企業及個人將獲利透過設立於低稅負地區的海外公司來遞延或規避我國稅負的行為。該制度並非旨在增加整體稅收，而是透過「實質課稅原則」，讓利潤在產生時即被視為已分配，進而納入我國稅務申報體系，以確保國內外租稅負擔的公平性。
CFC制度的核心機制與目的

CFC制度的核心在於鎖定我國居住者（包含營利事業及個人）直接或間接持有50%以上股權，或對該外國企業具有重大影響力的關係企業。一旦符合這些條件，即使該海外企業未將獲利分配回台灣，我國稅務機關亦會視同已分配，要求我國居住者按持股比例認列該海外企業的獲利，並直接計入當年度所得課稅。此舉徹底打破了過去「獲利不分配、即可不納稅」的租稅規劃空間，有效遏止了企業或個人將利潤長期滯留於海外低稅負地區以規避我國稅負的行為。
低稅負國家與地區的認定標準

財政部公告的低稅負國家或地區參考名單，主要基於兩大標準進行認定。第一類是法定營利事業所得稅率未超過14%的地區，例如安吉拉、澳門、巴貝多等共計31個。第二類則是採行「屬地主義」課稅原則，僅就境內所得課徵稅負，或僅於獲利匯回時才課稅的國家，此類共有48個，例如貝里斯、汶萊、香港、新加坡等。總計包含79處被列為參考名單。此外，即使某些地區未列於名單，若透過專案優惠稅率等方式使實質稅負極低，稅務機關仍會個案審查其是否符合低稅負條件。
租稅公平的實踐與影響

CFC制度的實施，對於維護租稅公平具有關鍵意義。過去，部分企業透過在租稅優惠地區設立「紙上公司」，將獲利藏匿於海外，形成國內外稅負的顯著差異，對未進行此類規劃的企業及個人造成不公平。CFC制度的引入，要求海外獲利「穿透」至我國進行課稅，即是將海外獲利與境內獲利置於相同的稅負基礎上進行評估，從而實現租稅中立與公平負擔的原則。此舉並非增加整體稅負，而是將應負擔的稅負提前實現，確保國家稅基的完整性。
申報義務與潛在風險

根據規定，我國營利事業及個人應主動檢視其海外投資布局，確認所在地是否落入CFC制度的低稅負範圍。若有適用CFC制度的情形，應於每年所得稅申報時，依規定認列海外獲利並納稅。若未依規定申報，將可能面臨補稅及處罰的風險。因此，建議有海外投資的企業及個人，應及早諮詢專業會計師，釐清相關申報義務與潛在稅務影響，以妥善規劃並符合稅法規定。

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